Despre impozitul pe venitul global

În numărul 4/2000, revista "Lumina creştinului" vă informa la rubrica juridică despre apariţia unei ordonanţe guvernamentale cu privire la noua modalitate de impozitare a veniturilor. Trebuie specificat, în primul rând, că această ordonanţă (Ordonanţa Guvernului, nr. 73/1999) vine să înlocuiască o întreagă legislaţie cu privire la impozitarea veniturilor din salarii, a veniturilor realizate de persoanele fizice sau de contribuabilii care realizează activităţi independente, legislaţie care pe parcursul anilor 1990-1999 a suferit numeroase modificări şi care de multe ori a generat controverse şi interpretări eronate.

Despre această ordonanţă şi despre modificările ei prevăzute de O.G. nr. 89 din 3.07.2000 ne vom ocupa în acest număr, răspunzând la unele întrebări care, din punctul nostru de vedere, s-ar putea să vă intereseze:
1. Cine este obligat să plătească impozit pe venit?
2. Care sunt veniturile care se impozitează?

1. Conform art. 2 din O.G. nr. 73/1999, modificat prin O.G. nr. 87/2000 plăteşte impozit: a) orice persoană fizică cu domiciliul în România, pentru veniturile obţinute atât din România cât şi din străinătate într-un an fiscal; b) persoanele fizice române fără domiciliul în România, prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul României sau într-o perioadă ce depăşeşte în total 183 de zile în orice perioadă de 12 luni, începând sau sfârşind în anul calendaristic vizat; c) persoanele fizice străine, pentru veniturile obţinute din România, prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul României sau în orice perioadă ce depăşeşte în total 183 de zile în orice perioadă de 12 luni, începând sau sfârşind în anul calendaristic vizat; d) persoanele fizice române fără domiciliul în România, precum şi persoanele fizice străine care realizează venituri din România în alte condiţii decât cele menţionate la punctele b şi c, potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri, după caz.

2. Sunt supuse impozitului pe venit următoarele categorii de venituri:

a) Veniturile din activităţi independente: veniturile comerciale; veniturile din profesii libere; veniturile obţinute din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală.

b) Veniturile din salarii, adică toate veniturile în bani şi/sau în natură obţinute de o persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor sau de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă, de maternitate şi pentru concediul privind îngrijirea copilului în vârstă de până la 2 ani.

Conform art. 23 din O.G. nr. 73/1999, în această categorie intră şi următoarele venituri: indemnizaţiile din activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii de demnitate publică, stabilite potrivit legii; drepturile de soldă lunară, indemnizaţii, prime, premii, sporuri şi alte drepturi ale cadrelor militare, acordate potrivit legii; indemnizaţia lunară brută, precum şi suma din profitul net cuvenite administratorilor la companii, societăţi naţionale, societăţi comerciale la care statul sau o autoritate a administraţiei publice locale este acţionar majoritar, precum şi la regiile autonome; sumele primite de membrii fondatori ai societăţilor comerciale constituite prin subscripţie publică; veniturile realizate din încadrarea în muncă ca urmare a încheierii unei convenţii civile de prestări de servicii; sumele primite de reprezentanţii în adunarea generală a acţionarilor în consiliul de administraţie şi în comisia de cenzori; sumele primite de reprezentanţii în organisme tripartite, conform legii; alte drepturi şi indemnizaţii de natură salarială.

c) Venituri din cedarea folosinţei bunurilor, adică veniturile în bani şi/sau în natură provenind din cedarea folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute de către proprietar, uzufructuar sau alt deţinător legal.

d) Venituri din dividente şi dobânzi
d1) Venituri din pensii pentru suma ce depăşeşte 2 milioane lei pe lună.

e) Alte venituri, în această categorie fiind cuprinse: veniturile obţinute din jocurile de noroc; veniturile obţinute din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare; veniturile obţinute din vânzarea părţilor sociale; veniturile obţinute din premii şi prime în bani şi/sau în natură; diverse venituri.

Ordonanţa prevede că "în categoriile de venituri se cuprind şi orice avantaje în bani şi/sau în natură primite de o persoană fizică, cu titlu gratuit sau cu plată parţială, precum şi folosirea în scop personal a bunurilor şi drepturilor aferente desfăşurării activităţii."

Categoriile de venituri supuse impozitării sunt cele amintite mai sus, iar avantajele acordate includ: folosinţa în scop personal a vehiculelor de orice tip; hrana, cazarea, personalul pentru munci casnice; diferenţa dintre dobânda practicată de aceeaşi bancă la împrumuturi şi dobânda preferenţială; reduceri de preţuri sau tarife în cazul cumpărării unor bunuri sau prestări de servicii; gratuităţi de bunuri şi servicii, inclusiv sume acordate pentru distracţii sau recreere, precum şi alte asemenea.

Mihaela Ceobanu, avocat